一、2020年初級會計實務(wù)真題解析及參考答案
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單選解析：關(guān)于某企業(yè)2019年度財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)，如何計算營業(yè)利潤？答案是：營業(yè)收入2000萬元，減去營業(yè)成本800萬元、管理費用400萬元和稅金及附加20萬元，得出營業(yè)利潤為780萬元。
問題解析：小規(guī)模納稅人購入無需安裝的設(shè)備，發(fā)生增值稅進項稅額如何會計處理？正確的方式是：由于增值稅進項稅額不能抵扣，因此應(yīng)將其計入固定資產(chǎn)的成本，具體會計處理為借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目。
對于某公司購入原材料的問題，因發(fā)票賬單尚未收到，所以應(yīng)如何操作？答案采取暫估入賬的方法，按暫估價值和暫估的增值稅入賬，待收到發(fā)票賬單后再按實際價值和增值稅進行調(diào)整。針對企業(yè)的留存收益問題，經(jīng)過一系列計算后，留存收益余額為650萬元。
【解析】采用先進先出法，在物價持續(xù)上升時，期末存貨成本更接近市價，而發(fā)出成本較低，這可能會高估企業(yè)當(dāng)期利潤和庫存存貨價值。
【判斷】企業(yè)在取得合同過程中發(fā)生的預(yù)期能夠收回的增量成本，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)。
【解析】針對企業(yè)取得合同過程中發(fā)生的成本，若預(yù)期能夠收回增量成本，則應(yīng)將其確認(rèn)為合同取得成本，并作為資產(chǎn)進行記錄。
【判斷】在利潤分配中，除“未分配利潤”明細(xì)科目外的其他明細(xì)科目在年末不應(yīng)有余額。
【不定項】勝華公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。其銷售商品和材料的價款均不含增值稅，成本隨銷售收入逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。本年利潤采用表結(jié)法核算。2020年1-11月實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入為3000萬元，主營業(yè)務(wù)成本為1600萬元，其他業(yè)務(wù)收入為500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為300萬元，稅金及附加為110萬元，管理費用為200萬元，財務(wù)費用為30萬元，投資收益為80萬元，資產(chǎn)處置收益為150萬元，營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為40萬元。以下是勝華公司2020年12月發(fā)生的交易或事項：
（1）12月1日，勝華公司出售一項無形資產(chǎn)，獲得價款20萬元，增值稅為1.2萬元。該無形資產(chǎn)原值為50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，原計劃攤銷期為10年，至出售時已攤銷8年。
（2）至（6）項交易或事項的分析與解答略。要求根據(jù)上述資料回答以下問題：
1.勝華公司2020年1-11月的營業(yè)利潤計算結(jié)果為多少萬元？解析：營業(yè)利潤=3000-1600+500-300-110-200-30+80+150=1490萬元。
2.根據(jù)資料（2），勝華公司應(yīng)確認(rèn)的銷售費用是多少萬元？解析：銷售費用=20080%10%=16萬元。
3.從資料（2）至（4），勝華公司應(yīng)計入銷售費用的總金額是多少萬元？解析：銷售費用=20080%10%+3=19萬元。
關(guān)于會計實務(wù)的練習(xí)題
2. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2019年對原有生產(chǎn)線進行升級改造。該生產(chǎn)線原價值為100萬元，已累計折舊40萬元。在改建過程中，企業(yè)購買了新的部件，并產(chǎn)生了相應(yīng)的支出，其中包括增值稅專用發(fā)票上注明的27萬元支出和3萬元的安裝費用。被替換部分的賬面原值是25萬元。不考慮其他因素，改建后的生產(chǎn)線成本應(yīng)如何計算？
【解析】改建后的入賬價值需進行一系列計算。要減去已提折舊，再加上新購部件及安裝費用，再減去被替換部分的賬面價值（減去其已提折舊部分）。經(jīng)過計算，最終得出改建后的成本為75萬元。
會計分錄模擬：
將原有固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程；
購入并安裝新部件及支付安裝費用；
終止確認(rèn)舊部件的賬面價值；
新生產(chǎn)線安裝完畢并投入使用。
3. 一家企業(yè)欲出售其設(shè)備，該設(shè)備原值為16萬元，已提折舊3.5萬元，并已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1萬元。在支付了清理費用后，企業(yè)以不含稅價出售該設(shè)備，獲得價款及增值稅稅額。不考慮其他因素，該設(shè)備出售后的凈收益是多少？
【解析】計算凈收益需先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價值，再減去清理費用及增值稅稅額。經(jīng)過計算得出，設(shè)備出售凈收益為-5,000元。會計分錄涉及固定資產(chǎn)清理、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及銀行存款等科目。
4. 企業(yè)在財產(chǎn)清查中若發(fā)現(xiàn)盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)如何處理？
【解析】應(yīng)按照盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值進行處理，并相應(yīng)地借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，同時需考慮已計提的累計折舊及減值準(zhǔn)備。
5. 關(guān)于固定資產(chǎn)減值損失的會計處理規(guī)定是什么？
答案：一旦固定資產(chǎn)減值損失被計提，以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。這體現(xiàn)了會計的謹(jǐn)慎性原則。
6. 無形資產(chǎn)的特征包括哪些？
【解析】無形資產(chǎn)具有三個主要特征：一是沒有實物形態(tài)；二具有可辨認(rèn)性；三是屬于非貨幣性長期資產(chǎn)。這些特征使得無形資產(chǎn)在企業(yè)的資產(chǎn)中占有重要地位。
7. 甲公司購入一項專利技術(shù)，各項費用如何計入該專利技術(shù)的入賬價值？
【解析】甲公司購入的專利技術(shù)入賬價值包括購買價款、相關(guān)稅費以及為使無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。經(jīng)過計算，該專利技術(shù)的入賬價值為1,100萬元。
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